Sayı: 2023-1                                                                                                                                 

Konu: İstisna Düzenlemelerini içeren 322 nolu Gelir Vergisi Genel Tebliği Yayımlanmıştır.

Gelir idaresi Başkanlığınca, 09/11/2022 tarihli R.G'de yayımlanan 7420 Sayılı Kanunla getirilen; işverenlerce hizmet erbabına verilen yemek bedeline ilişkin istisna, yurt dışı inşaat, onarım, montaj işleri ile teknik hizmetlerde çalışan hizmet erbabına yapılan ücret ödemelerinde istisna ile elektrik, doğalgaz ve benzeri ısınma giderleri karşılığı olarak çalışanlara yapılan ödemelerde gelir vergisi istisnasının uygulamasına ilişkin usul ve esaslara yer verilen 322 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği 30.12.2022 tarihinde yayımlanmıştır.

Söz konusu Tebliğ ile yapılan açıklamalardan yemek ve elektrik, doğalgaz vb ısınma giderleri karşılığı ödenen tutarlara ilişkin bazı hususlar aşağıdaki gibidir:

• Çalışanın, fiilen çalıştığı günlere ilişkin yapılan ve bir günlük tutarı (2023 yılı için) 110 TL’yi aşmayan yemek bedeli ödemeleri gelir vergisinden istisnadır. (2022 yılında uygulanan istisna tutarı 51 TL)

-Hizmet erbabına nakit olarak ödenen yemek bedelinin gelir vergisinden istisna edilebilmesi için;

a) İşverenler tarafından işyerinde veya müştemilatında yemek verilmemesi,

b) Günlük yemek bedelinin (2023 yılı için) 110 Türk lirasını aşmaması,

c) Fiilen çalışılan günlere ilişkin olması,

gerekmektedir.

Ayrıca nakit olarak yapılan yemek bedeli ödemelerinin, 18/11/2008 tarihli ve 27058 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan “Ücret, Prim, İkramiye ve Bu Nitelikteki Her Türlü İstihkakın Bankalar Aracılığıyla Ödenmesine Dair Yönetmelik” te belirlenen ödeme usulüne göre yapılması gerekmektedir.

• İşverenlerce hizmet erbabına nakit olarak verilen yemek bedelinin tamamının, istisna kapsamında olup olmadığına bakılmaksızın ücret bordrosunda gösterilmesi gerekmektedir.
• İşverenler tarafından elektrik, doğalgaz ve diğer ısınma giderlerine karşılık olmak üzere, 9/11/2022 tarihinden itibaren (30/6/2023 tarihine kadar) mevcut ücretlere ilave olarak aylık 1.000 TL tutarında yapılan ödemeler istisna kapsamındadır.
• İşverenlerce elektrik, doğalgaz ve diğer ısınma giderlerine karşılık olmak üzere yapılan ilave ödemelerin istisnaya konu edilebilmesi için hizmet erbabından elektrik, doğalgaz ve diğer ısınma giderlerine ilişkin fatura veya herhangi bir belge talep edilmeyecektir.
• Hizmet erbabının ücretine ilave olarak elektrik, doğalgaz ve diğer ısınma giderlerine karşılık olmak üzere yapılan ödeme, ücret bordrosunda gösterilecek ancak bu ödemenin 1.000 TL’ye kadar olan kısmı istisna kapsamında bulunduğundan gelir vergisi matrahına dahil edilmeyecektir.
• Düzenleme öncesinde;

• Isınma gideri adı altında bir ödeme yaparak bunu gelir vergisine tabi tutan işverenler, 9/11/2022 ila 30/6/2023 tarihleri arasında yapacakları 1.000 TL'ye kadar ısınma gideri ödemelerini istisna kapsamında değerlendirecek ve bu ödemeler üzerinden gelir vergisi hesaplamayacaktır.
• Halihazırda sosyal yardım adı altında bir ödeme yaparak bunu gelir vergisine tabi tutan işverenler ise bu tutarı, ilave bir ödeme yapmaksızın elektrik, doğalgaz ve diğer ısınma giderlerine karşılık olarak yaptığını ileri sürerek gelir vergisinden istisna etmesi mümkün olmayacaktır

  Saygılarımla,

  Uğur DOĞAN

  Yeminli Mali Müşavir

  Sinerji Denetim ve Yeminli Mali Müşavirlik